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आंतरिक नियंत्रण
आतरिक नियंत्रण का अर्थ
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एस् ए-३१५ के अनुसार, "संस्था और उसके पर्यावरण को समझने के माध्यम से महात्वपूर्ण मिथ्यावर्णन को पहचानना और आकलन करना", आंतरिक नियनत्रण को परिभाषित किया जा सकता है। प्रशासन, प्रबंधन और अन्य कर्मियों के साथ आरोप लगाए गए प्रक्रिया द्वारा डिजाइन, कार्याकन्वित और बनाए रखी गयी प्रकिया वित्तीय विवरण, प्रभावशीलता और संचालन की दक्षता, परिसंपत्ती की सुरक्षा और लगू कानूनों और नियमों के अनुपालन के संबंध में किसी संस्था के उध्देश्यों की उपलब्धि के बारे में उचित आश्वासन प्रादान करें। शब्द "नियंत्रण" एक या अधिक के किसी भी पहलू को संदर्भित करता है आंतरिक नियंत्रण के घटकों।[1]
आंतरिक नियंत्रण के उध्देश्य
संपादित करें१) लेन-देन सामान्य या विशिष्ट प्राधिकरण के प्रब्ंधन के अनुसार निष्पादित होता हैं।
२) सभी लेन-देन तुरंत उचित खातों में सहि मात्रा में दर्ज किए गए है और उस लेखा अवधि में जो निष्पादित किया गया है ताकि मान्यता प्राप्त लेखा नीतियों और प्राथिऔं और प्रासंगिक वैधानिक अवश्यकताऔं, यदि कोई हो, के ढांचे के भीतर वित्तीया जान्कारी तैयार करने की अनुमति दी जाए सम्पति के लिए जवबदेही बनाए रखने के लिए।
३)सम्पति अनधिकृत पहुँच, उपयोग या स्वाभाव से रक्षा की जाती है।
४)दर्ज परिसम्पत्तियाँ मौजूद परिसम्पत्तियों के साथ उचित अंतराल पर तुलना की जाती है और किसी भी मतभेद के संबंध मे उचित कार्यवाही की जाती है। [2]
संस्था का आंतरिक नियंत्रण
संपादित करेंलेखापरीक्षा के लिए प्रासंगिक आंतरिक नियंत्रण की समझ प्राप्त करेगा। हालांकि अंकेक्षण के लिए सबसे अधिक नियंत्रण वित्तीय विवरण से संबंधित होने की सम्भावना है, न कि विवरण से संबंधित सभी नियंत्रण अंकेक्षण के लिए प्रासंगिक हैं। यह अंकेक्षक के पेशेवर निर्णय का मामला है कि नियंत्रण व्यक्तिगत रूप से या अन्य लोगों के साथ संयोजन अंकेक्षक के लिए प्रसंगिक है।
आंतरिक नियंत्रण की समझ के लाभ
संपादित करें१) संभावित मिथ्यावर्णन के प्रकार की पहचान।
२) कारकों को पहचानना जो महत्वपूर्ण मिथ्यावर्णन के जोखिम को प्रभावित करते हैं।
३)आगे अंकेक्षण प्रक्रियाओं की प्रकृति, समय और सीमा को प्रारूप करना।
आंतरिक नियंत्रण की सीमाएँ
संपादित करेंआंतरिक नियंत्रण केवल उचित आश्वासन प्रदान करता है
संपादित करेंआंतरिक नियंत्रण, चाहे जितना प्रभावी हो, संस्था के वित्तीय विवरण उद्धेश्यों को प्राप्त करने के बारे में केवल उचित आश्वासन के साथ एक संस्था प्रदान कर सके। उनकि उपलब्धि की अंतर्निहित सीमाओं से प्रभावित होता है।
निर्णय लेने में व्यक्ति के विचार
संपादित करेंतथ्यों कें निर्णय लेने में मानव निर्णय दोषपूर्ण हो सकता है और आंतरिक नियंत्रण मे टूटना मानव त्रुटि की वजह से हो सकता है इसके नियंत्रण में, या एक नियंत्रण मे एक त्रुटि हो सकति है।
उध्देश्य को समझने की कमी
संपादित करेंसमान रूप से। एक नियंत्रण का संचालंन प्रभावी नहीं हो सकता है, जैसे आंतरिक नियंत्रण के प्रयोजनों के लिए उत्पादित जानकारी (उदाहरण के लिए, एक अपवाद रिपोर्ट) का प्रभावी ढंग से उपयोग नहीं किया जाता है या उपयुक्त कार्यवाही करने में विफल रहा है।
लोगों में उलझन
संपादित करेंइसके अतिकृत, दो या दो से अदिक लोगों की अभिसंधि या आंतरिक नियंत्रण को अयोग्य प्रबंधन प्रत्यादिष्ट द्वारा नियंत्रण को दबाया जा सकता है। उदाहरण के लिए, प्रबंधन ग्राहकों के साथ साइड समझौतों में प्रवेश कर सकता है जो संस्था के मानक बिक्री अबुंधों के नियमों और शर्तों को बदलते है, जिसके परिणामस्वरूप अनुचित राजस्व मान्यता हो सकता है। साथ ही, एक सॅफ्टवेयर प्रोग्राम में चेक को संपादित करना जो निर्दिष्ट क्रेडिट सीमाओं से अधिक होने वाले लेन-देन को पहचानने और विवरण करने के लिए चित्रित किए गए हैं प्रतिदिष्ट या अक्षम किए जा सकते हैं।
प्रबंधन द्वारा निर्णय
संपादित करेंइसके अलावा, नियंत्रणों को चित्रित और कार्यान्वित करने में, प्रबंधन उब क्रियाओं की प्रकृति और सीमा पर निर्णय ले सकता है जो इसे लागू करने का विकल्प चुनता है और यह जोखिमों की प्रकृति और सीमा को मान लेन चुनता है।
लघु संस्थानों के मामले में सीमाऍ
संपादित करेंछोटी संस्थाओं में अक्सर कम कर्मचारी होते है जिसके कारण कर्त्तव्यों का पृथक्करण व्याव्हारिक नहीं होता है। हालांकि, एक छोटे से मालिक-प्रबंधित संस्था में, मालिक प्रबंधकएक बडी संस्थ कू अपेक्षा अधिक प्रभावी निरीक्षण करने में सक्षम हो सकता है यह निरीक्षण कर्त्तव्यों के अलगाव के लिए आमतौर पर अधिक सीमित अवसर के लिए क्षतिपूर्ति कर सकता है।