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"मूल्य वर्धित कर": अवतरणों में अंतर

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'''मूल्य वर्धित कर''' ({{lang-en|Value Added Tax}}, VAT, संक्षेप में - '''वैट'''), या '''वस्तु और सेवा कर''' ({{lang-en|Goods and Services Tax}}, GST) एक [[उपभोग कर]] (CT) है, किसी भी मूल्य पर जो एक उत्पाद में जोड़ी जाती है। [[बिक्री कर]] के विपरीत, वैट, उत्पादक और अंतिम उपभोक्ता के बीच मार्ग की संख्या के संबंध में तटस्थ है; जहां बिक्री कर प्रत्येक चरण में कुल मूल्य पर लगाया जाता है (हालांकि अमेरिकी और कई अन्य देशों में बिक्री कर सिर्फ अंतिम उपभोक्ता को अंतिम बिक्री पर लगाया जाता है और अंतिम उपयोगकर्ता उपयोग कर, इस तरह वहां थोक या उत्पादन स्तर पर कोई बिक्री कर नहीं दिया जाता), इसका परिणाम एक सोपान है (नीचे के कर ऊपर के करों पर लगाए जाते हैं)।
वैट एक [[अप्रत्यक्ष कर]] है, इस रूप में कि कर को ऐसे किसी से एकत्र किया जाता है जो कर का पूरा खर्च नहीं उठाता.
 
[[मौरिस लौरे]] फ्रेंच कर प्राधिकरण के संयुक्त निदेशक, ''[[:fr:Direction générale des impôts|Direction générale des impôts]]'' प्रथम व्यक्ति थे जिन्होंने 10 अप्रैल 1954 को वैट पेश किया, हालांकि जर्मन उद्योगपति डॉ॰ विल्हेम वॉन सीमेंस ने 1918 में इस अवधारणा का प्रस्ताव दिया था। शुरू में बड़े पैमाने के कारोबारों पर लक्ष्यित, समय के साथ सभी व्यावसायिक क्षेत्रों को शामिल करने के लिए इसका विस्तार किया गया। [[फ्रांस]] में यह देश के वित्त का सबसे महत्वपूर्ण स्रोत है, जो देश के राजस्व में 52% का योगदान करता है।<ref>{{cite web |url= http://www.performance-publique.gouv.fr/le-budget-et-les-comptes-de-letat/approfondir/les-recettes/les-recettes-fiscales.html |quote= la TVA représente 130,2 milliards d’euros, soit 52,0 % des recettes fiscales nettes de l’État. |date= {{date|23 फरवरी 2009}} |title= Les recettes fiscales |publisher= [[Minister of the Economy, Industry and Employment (France)]] |language = fr |work= Le budget et les comptes de l’État}}</ref>
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=== वैट के लिए आधार ===
संग्रह की पद्धति से, वैट लेखा आधारित या बीजक आधारित हो सकता है।<ref> http://books.google.com/books?id=qnI5E3m09d0C&amp;pg=PA49&amp;sig=9BhW7yeWHCwgn__6YQkjTx3mrk4</ref> संग्रह की चालान विधि के तहत, प्रत्येक विक्रेता अपने उत्पाद पर वैट दर लगाता है और खरीदार को एक विशेष बीजक देता है जो लगाए गए कर की राशि को इंगित करता है। खरीदार जो अपनी बिक्री पर वैट के दायरे में हैं, इन बीजकों का प्रयोग वैट की अपनी देनदारी के प्रति एक क्रेडिट (छूट) प्राप्त करने के लिए करते हैं। पारित बीजक और प्राप्त बीजक पर दिखाए गए कर के अंतर को तब सरकार को दिया जाता है (या नकारात्मक देनदारी के मामले में एक वापसी का दावा किया जाता है)। लेखा आधारित तरीके में, ऐसा कोई विशेष बीजक प्रयोग नहीं किया जाता है। इसके बजाय, कर की गणना योजित मूल्य पर की जाती है, जिसे राजस्व और स्वीकार्य खरीद के बीच एक अंतर के रूप में मापा जाता है। अधिकांश देशों में आज बीजक विधि का उपयोग किया जाता है, एकमात्र अपवाद है जापान जहां लेखा पद्धति का उपयोग करता है।
 
संग्रह के समय द्वारा<ref> http://office.microsoft.com/en-us/products/HA101646121033.aspx</ref>, वैट (साथ ही साथ सामान्य रूप में लेखांकन) या तो प्रोद्भवन या नकद आधारित हो सकता है। नकद आधारित लेखांकन, लेखांकन का एक बहुत ही सरल रूप है। जब वस्तु या सेवा की बिक्री के लिए एक भुगतान प्राप्त होता है, एक संचय बनता है और राजस्व को निधियों की प्राप्ति की तिथि में दर्ज किया जाता है - इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि बिक्री कब की गई। चेक तब लिखे जाते हैं जब बिल देने के लिए धन उपलब्ध हो और व्यय को चेक की तारीख में दर्ज किया जाता है - इसकी बिना परवाह किये कि खर्च कब किया गया।
 
प्राथमिक ध्यान, बैंक में नकदी की राशि पर केंद्रित होता है और माध्यमिक ध्यान यह सुनिश्चित करने में कि सभी बिलों का भुगतान कर दिया गया है। राजस्व को उस समय अवधि के साथ जब उन्हें अर्जित किया गया, तुलना करने में अधिक प्रयास नहीं किया जाता, या खर्चों को उस अवधि से मिलान करने में जब उन्हें व्यय किया गया।
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=== उदाहरण ===
किसी भी वस्तु के निर्माण और बिक्री पर गौर करें, जिसे हम इस मामले में एक [[विजेट]] कहेंगे.
 
==== बिना किसी कर के ====
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ध्यान दें कि प्रत्येक मामले में प्रदत्त वैट, लाभ या योजित मूल्य के 10% के बराबर है।
 
बिक्री कर व्यवस्था की तुलना में वैट प्रणाली का लाभ यह है कि उद्योग, खपत को, यह प्रमाणित करते हुए कि यह एक उपभोक्ता नहीं है, छिपा नहीं सकते (जैसे कि बर्बाद सामग्री)।
 
==== उदाहरण और वैट की सीमा ====
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<div style="float:center;width:300px;padding:2px;margin-left:1em;text-align:center">
[[चित्र:TaxWithTax.svg|200px]]<br />''एक कर युक्त बाजार में आपूर्तिमांग विश्लेषण '' <br align="center"></div>
ऊपर चित्र में,
 
* '''डेडवेट हानि''' : टैक्स इन्कम बॉक्स द्वारा गठित त्रिकोण का क्षेत्र, मूल आपूर्ति वक्र और मांग वक्र
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== आलोचनाएं ==
"मूल्य योजित कर" की आलोचना की गई चूंकि इसका बोझ निजी अंतिम उत्पादों के उपभोक्ताओं पर निर्भर करता है और इसलिए यह एक [[प्रतिगामी कर]] है (अमीरों की तुलना में गरीब, अपनी आय के प्रतिशत के रूप में अधिक भुगतान करते हैं), हालांकि यह समझना चाहिए कि सभी कंपनी कर अंत में उपभोक्ताओं पर एक कर के रूप में पहुंचते हैं। बचाव पक्षों का दावा है कि आय के माध्यम से कराधान को निकाल देना एक मनमाना मानक है और मूल्य योजित कर वास्तव में एक [[आनुपातिक कर]] है और इसमें अधिक आमदनी वाले लोग अधिक भुगतान करते हैं उसी दर पर जिस पर वे खपत अधिक करते हैं। दोनों ही मापन, वैट को एक [[प्रगतिशील]] आयकर बनाने के बजाय अधिक प्रतिगामी बनाते हैं। एक वैट प्रणाली का प्रभावी प्रतिगामी गुण, बढ़ भी सकता है क्योंकि माल के विभिन्न वर्गों पर अलग-अलग दरों से कर लगाए जाते हैं। इसलिए वैट '''अधिकांश रूप से''' एक [[फ्लैट कर]] है और व्यवहार में [[प्रतिगामी]] हो सकता है।
 
एक मूल्य योजित कर से प्राप्त राजस्व अक्सर अपेक्षा से कम होते हैं क्योंकि वे कठिन हैं और उनका प्रबंधन और संग्रह करना महंगा होता है। कई देशों में, जहां व्यक्तिगत आय कर और कंपनियों के लाभ कर का संग्रह ऐतिहासिक रूप से कमजोर रहा है, वहां वैट संग्रह अन्य करों के मुकाबले अधिक सफल रहा है। वैट कई क्षेत्राधिकारों में और अधिक महत्वपूर्ण हो गया है चूंकि व्यापार उदारीकरण के कारण टैरिफ स्तर दुनिया भर में गिरा है और अनिवार्य रूप से वैट ने खोये हुए टैरिफ राजस्व को प्रतिस्थापित किया है। लागत और मूल्य योजित कर का विरूपण, आर्थिक अक्षमताओं और प्रवर्तन मुद्दों (जैसे तस्करी) के उच्च आयात शुल्क से कम है, यह विवादित है, लेकिन सिद्धांत के अनुसार मूल्य योजित कर कहीं ज़्यादा कारगर हैं।
 
कुछ उद्योगों (उदाहरण के लिए, छोटे पैमाने की सेवाएं) में वैट का अधिक परिहार पाया जाता है, विशेष रूप से जहां नकद लेनदेन प्रबल होता है और इसे बढ़ावा देने के लिए वैट की आलोचना की जा सकती है। सरकार के दृष्टिकोण से, तथापि, वैट, बेहतर हो सकता है क्योंकि यह कम से कम कुछ मूल्य योजन को पकड़ सकता है। उदाहरण के लिए, एक बढ़ई ''नकदी के लिए'' एक गृहस्वामी को, जो आमतौर पर एक इनपुट वैट का वापस दावा नहीं कर सकता, सेवाएं उपलब्ध करा सकता है (यानी, बिना एक रसीद और बिना वैट के)। इसलिए गृहस्वामी को कम लागत लगेगी और बढ़ई अन्य करों से बच सकता है (लाभ या पेरोल कर)। सरकार को, तथापि, अभी भी कई अन्य इनपुट (लकड़ी, पेंट, गैसोलिन, उपकरण, आदि) के लिए जो बढ़ई को बेचा गया है वैट प्राप्त होगा और बढ़ई इन इनपुट पर वैट को पुनः प्राप्त करने में असमर्थ होगा। जबकि, ''पूर्ण अनुपालन करने की तुलना'' में कुल आय कम होगी, यह अन्य संभाव्य कराधान प्रणाली के अंतर्गत आय से कम नहीं होगी।
 
क्योंकि निर्यात सामान्य तौर पर [[ज़ीरो-रेटेड]] होते हैं (और वैट वापस या अन्य करों के खिलाफ ऑफसेट), यह अक्सर वहां, जहां वैट में धोखाधड़ी होती है। यूरोप में, समस्याओं का मुख्य स्रोत [[कैरोज़ल फ्रॉड]] कहा जाता है। मूल्यवान वस्तुओं की एक बड़ी मात्रा (अक्सर [[माइक्रोचिप्स]] या [[मोबाइल फोन]]) एक सदस्य राज्य से दूसरे में ले जाई जाती है। इन लेनदेन के दौरान, कुछ कंपनियां वैट की देनदार होती हैं, दूसरों को वैट को पुनः प्राप्त करने का अधिकार होता है। पहली कंपनियां, जो 'मिसिंग ट्रेडर्स' कहलाती हैं बिना भुगतान किये दिवालिया हो जाती हैं। कंपनियों का दूसरा समूह, सीधे राष्ट्रीय कोष से पैसा 'पंप' कर सकता है।{{Citation needed|date=दिसम्बर 2007}}
इस प्रकार की धोखाधड़ी 1970 के दशक में [[बेनेलक्स]] देशों में उत्पन्न हुई। आज, ब्रिटिश कोष एक बड़ा शिकार है।<ref> [http://web.archive.org/web/20081224045212/http://www.independent.co.uk/news/business/news/carousel-fraud-has-cost-uk-up-to-16316bn-458771.html Carousel fraud 'has cost UK up to £16bn'], The Independent, 26 जुलाई 2007</ref> एक देश के भीतर इसी प्रकार की धोखाधड़ी की अन्य संभावनाएं हैं। इससे बचने के लिए [[स्वीडन]] जैसे कुछ देशों में, एक लिमिटेड कंपनी का प्रमुख स्वामी करों के लिए व्यक्तिगत रूप से जिम्मेदार होता है। इसे, बिना संपत्ति के एक बेरोजगार व्यक्ति को औपचारिक मालिक बना कर रोका जाता है। {{Citation needed|date=अप्रैल 2009}}
 
== वैट प्रणाली ==
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वैट जिसे एक व्यवसाय द्वारा लगाया जाता है और इसके ग्राहकों द्वारा दिया जाता है, उसे "आउटपुट वैट" कहते हैं (अर्थात, इसके उत्पादन की आपूर्ति पर वैट)। प्राप्त आपूर्तियों पर एक व्यवसाय द्वारा अन्य व्यवसायों को दिया जाने वाला वैट "इनपुट वैट" कहलाता है, (वैट इसके इनपुट आपूर्ति पर)। आम तौर पर एक उद्योग उस सीमा तक इनपुट वैट को वापस वसूल सकता है जितना इसके कर योग्य आउटपुट पर इनपुट वैट मना जा सकता है (यानि, बनाया करते थे)। इनपुट वैट को आउटपुट वैट के विपरीत स्थापित करके वसूला जाता है जिसके लिए व्यवसाय का सरकार के खाते में होना आवश्यकता है, या, अगर वहां एक आधिक्य है, तो सरकार से एक चुकौती का दावा करते हुए.
 
वैट डाईरेक्टिव (1 जनवरी 2007 से पूर्व, छठा वैट डाईरेक्टिव के रूप में उद्धृत है) के अनुसार कुछ वस्तुओं और सेवाओं को वैट से मुक्त होना चाहिए (उदाहरण के लिए, डाक सेवा, चिकित्सा सेवा, ऋण, बीमा, सट्टेबाजी) और कुछ अन्य वस्तुओं और सेवाओं को वैट से मुक्त होना चाहिए लेकिन उन आपूर्तियों पर वैट का विकल्प एक यूरोपीय संघ के सदस्य देश के अधीन हो (जैसे कि भूमि और कुछ वित्तीय सेवाएं)। इनपुट वैट जो आपूर्ति को मुक्त करने के लिए आरोप्य है, प्राप्य नहीं है, यद्यपि एक व्यवसाय अपनी कीमतों में वृद्धि कर सकता है, ताकि ग्राहक प्रभावी तरीके से 'चिपके' वैट की लागत वहन करे (प्रभावी दर, शीर्षक दर से कम होगी और पहले के कर इनपुट और छूट के स्तर पर श्रम के बीच संतुलन पर निर्भर होगी)।
 
{{See also|Taxation in the United Kingdom#Value added tax}}
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'''MOMS''' ({{lang-da|merværdiafgift}}पूर्व में '''''m'' ''' er'''oms''' ætningsafgift),{{lang-no|merverdiavgift}} [[(bokmål)]] या ''meirverdiavgift'' [[(nynorsk)]] (संक्षिप्त MVA), {{lang-sv|mervärdesskatt}}(पूर्व में mervärdesomsättningsskatt), {{lang-is|virðisaukaskattur}} (संक्षिप्त VSK) या [[Finnish]]: arvonlisävero (संक्षिप्त ALV), [[वैट]] के लिए नॉर्डिक शब्द हैं। दूसरे देशों के बिक्री कर और वैट की तरह, यह एक [[प्रतिगामी]] [[अप्रत्यक्ष कर]] है।
 
[[डेनमार्क]] में, आम तौर पर वैट एक दर से लागू है और कुछ अपवादों के साथ अन्य देशों की तरह, दो या दो से अधिक दर में विभाजित नहीं है (उदाहरण के लिए जर्मनी), जहां घटित दरें आवश्यक वस्तुओं पर लागू होती हैं जैसे, खाद्य पदार्थ. वर्तमान में डेनमार्क में वैट की मानक दर 25% है। यह दर डेनमार्क को, सबसे उच्च मूल्य योजित कर वाले देशों में से एक बनाती है, जहां उसके साथ हैं [[नार्वे]] और [[स्वीडन]]. कई सेवाएं कर योग्य नहीं हैं, जैसे निजी व्यक्तियों का सार्वजनिक परिवहन, स्वास्थ्य सेवाएं, समाचार पत्र प्रकाशन, परिसर का किराया, (पट्टादाता, यद्यपि, स्वेच्छा से वैट दाता के रूप में दर्ज करा सकता है, आवासीय परिसरों के अलावा) और ट्रैवेल एजेंसी परिचालन.
 
[[फिनलैंड]] में वैट की मानक दर 22% है, लेकिन जुलाई 2010 में इसे एक प्रतिशत बढ़ाकर 23% किया जाएगा, अन्य सभी वैट दर के साथ, शून्य दर को छोड़कर.<ref> Vuoristo, Pekka. [http://www.hs.fi/politiikka/artikkeli/Hallitus+sopuun+ruuan+veroalesta+-+makeisvero+palautetaan+k%C3%A4ytt%C3%B6%C3%B6n/1135248823600 "Hallitus sopuun veroalesta ruan",] ''[[Helsingin Sanomat,|]]''Helsingin Sanomat,'']] 2005-08-266. 26 अगस्त 2009 को पुनः प्राप्त किया गया</ref> इसके अतिरिक्त, दो घटित दरें उपयोग में हैं: 17% (अक्टूबर 2009 में खाने के लिए 12% तक कम होगा और जुलाई 2010 से रेस्तरां का खाना भी शामिल होगा), जो भोजन और पशु खाद्य पर लागू है और 8% जो यात्री परिवहन सेवाओं, सिनेमा प्रदर्शन, शारीरिक व्यायाम सेवा, किताबें, फार्मास्यूटिकल्स, व्यावसायिक, सांस्कृतिक और मनोरंजन कार्यक्रम के प्रवेश शुल्क और सुविधाओं पर लागो होता है। फिनिश वैट अधिनियम में परिभाषित परिस्थितियों के अतर्गत कुछ वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति को मुक्त किया गया है: अस्पताल और चिकित्सा देखभाल; समाज कल्याण सेवा; शिक्षा, वित्तीय और बीमा सेवा; लॉटरी और पैसे के खेल; वैध मुद्रा के रूप में प्रयुक्त बैंक नोट और सिक्के के साथ लेनदेन; निर्माण भूमि सहित भू संपत्ति; अंधे व्यक्तियों द्वारा किया गया कुछ लेनदेन और बहरे लोगों के लिए व्याख्या सेवा. इन कर मुक्त सेवाओं या वस्तुओं का विक्रेता, वैट के अधीन नहीं है और बिक्री पर कर का भुगतान नहीं करता है। ऐसे विक्रेता इसलिए वैट को काट नहीं सकते जो उनके निवेश की खरीद की कीमतों में शामिल है।
 
[[आइसलैंड]] में वैट दो स्तरों में विभाजित है: अधिकांश माल और सेवाओं के लिए 24.5%, लेकिन कुछ विशेष वस्तुओं और सेवाओं के लिए 7%.
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==== आंध्र प्रदेश का अनुभव ====
भारतीय राज्य [[आंध्र प्रदेश]] में, आंध्र प्रदेश मूल्य संवर्धित कर अधिनियम, 2005, [[1 अप्रैल 2005]] को लागू हुआ और इसमें छह अनुसूचियां शामिल हैं। अनुसूची I में आम तौर पर कर से मुक्त सामान शामिल हैं। अनुसूची II, निर्यात जैसे ज़ीरो रेटेड लेनदेन के साथ सम्बंधित है और अनुसूची III 1% की दर से लगने वाले कर योग्य माल की चर्चा करता है, यानी बुलियन और कीमती पत्थरों से बने गहने. 4% से लगने वाले कर योग्य वस्तुओं को अनुसूची IV के तहत सूचीबद्ध किया गया है। अनाज और राष्ट्रीय महत्व के माल जैसे लोहा और इस्पात, इस शीर्षक के अंतर्गत सूचीबद्ध हैं। अनुसूची V मानक दर वस्तुओं से संबंधित है जो 12.5% पर कर योग्य हैं। सभी वस्तुएं जो अधिनियम के अन्य भागों में सूचीबद्ध नहीं हैं, इस शीर्षक के अंतर्गत आतीं हैं। अनुसूची VI में वे माल शामिल हैं जिन पर विशेष दर से कर लगता है, जैसे कुछ शराब और पेट्रोलियम उत्पाद.
 
 
यह अधिनियम वैट पंजीकरण के लिए सीमा निर्धारित करता है - 12 महीने की कर अवधि के, Rs.40.00 लाख से अधिक के कर योग्य कारोबारी, अनिवार्य रूप से वैट व्यापारियों के रूप में पंजीकृत हैं। 12 महीने की कर अवधि में, Rs.5.00 से 40.00 लाख के कर योग्य कमाई वाले कारोबारी, टर्नओवर टैक्स (TOT) के रूप में पंजीकृत हैं। हालांकि कारोबारियों का पहला वर्ग इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए योग्य है, बाद का डीलर वर्ग नहीं है। एक व्यापारी वैट अनुसूचियों में विनिर्दिष्ट दर पर कर देता है। एक TOT डीलर की सभी बिक्री, 1% के कर योग्य है। एक वैट व्यापारी को खरीद और बिक्री बताने वाली एक मासिक घोषणा जमा करनी होती है। एक TOT डीलर को कुल विक्रय राशि बताते हुए, तिमाही घोषणा जमा करना होता है। जबकि एक वैट व्यापारी, व्यापार के लिए देश में कहीं से भी माल खरीद सकता है, एक TOT डीलर को आन्ध्र प्रदेश राज्य के बाहर खरीददारी की मनाही है।
 
 
यह अधिनियम भारत में सबसे अधिक उदार वैट कानून प्रतीत होता है। इसने पंजीकरण प्रक्रिया को सरल किया है और व्यापार लेनदेन के लिए सभी स्तरों पर इनपुट टैक्स क्रेडिट प्रदान करता है (कुछ अपवादों को छोड़कर)। {{Verify source|date=अप्रैल 2007}} आंध्र प्रदेश में पंजीकरण की एक अनूठी विशेषता है स्वैच्छिक वैट पंजीकरण और छोटे उद्यमों के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट की सुविधा.
 
 
यथा [[1 अप्रैल]] [[2005]] यह अधिनियम उपलब्ध माल के लिए संक्रमणकालीन राहत (TR) प्रदान करता है। हालांकि, ये वस्तुएं [[1 अप्रैल]] [[2005]] से [[31 मार्च]] [[2006]] के बीच किसी पंजीकृत डीलरों से खरीदी गई हों. कई विकसित देशों द्वारा प्रदान किये गए 3 माह के TR की तुलना में यह एक साहसिक कदम है।
 
यह अधिनियम न केवल निर्यातकों के लिए कर वापसी प्रदान करता है (निर्यात वाली वस्तुओं के निर्माण में प्रयुक्त सामग्री पर दिए कर की वापसी), बल्कि यह उन मामलों में भी कर वापसी प्रदान करता है, जहां इनपुट पर 12.5% की दर से और आउटपुट पर 4% की दर से कर लगा हो।
 
यह अधिनियम न केवल निर्यातकों के लिए कर वापसी प्रदान करता है (निर्यात वाली वस्तुओं के निर्माण में प्रयुक्त सामग्री पर दिए कर की वापसी), बल्कि यह उन मामलों में भी कर वापसी प्रदान करता है, जहां इनपुट पर 12.5% की दर से और आउटपुट पर 4% की दर से कर लगा हो।
 
 
आंध्र प्रदेश में वैट अधिनियम, वाणिज्यिक कर विभाग द्वारा प्रबंधित होता है (वैट और अन्य करों को संग्रह करने का विभाग) जिसके लिए वैटIS नाम के एक नेटवर्क सॉफ्टवेयर पैकेज का इस्तेमाल किया जाता है। कर्मियों को इस अधिनियम के लागू होने से पहले ही प्रशिक्षित किया गया। वैटIS का इस्तेमाल प्राप्त दस्तावेजों और प्रपत्रों को संसाधित करने और पंजीकरण प्रमाण पत्र और कर मांग नोटिस उत्पन्न करने के लिए किया जाता है।
 
 
{{Essay|paragraph|date=मई 2009}}
 
 
सफल होने के लिए वैट, स्वैच्छिक कर अनुपालन पर निर्भर करता है। चूंकि वैट स्व-मूल्यांकन में विश्वास करता है, व्यापारियों के लिए समुचित रिकार्ड बनाए रखना, टैक्स बीजक जारी करना, सही टैक्स रिटर्न दाखिल करना आदि आवश्यक है। देखा जा रहा है कि भारत में इसका विपरीत हो रहा है। कारोबार अभी भी परंपरागत आधार पर चलाया जाता है। नकद लेनदेन प्रतिदिन के काम हैं। असंगठित क्षेत्र बाजार पर हावी है। उच्च कर अनुपालन की आशा और कमतर चोरी, आंध्र प्रदेश में अभी दूर है। यह तथ्य बकाएदारों (14%), क्रेडिट रिटर्न (35%) और शून्य रिटर्न (20%) के उच्च प्रतिशत में परिलक्षित होता है। यानी, वैट डीलरों का लगभग 70% इस समय किसी भी कर का भुगतान नहीं कर रहा है। क्रेडिट रिटर्न दाखिल करना FMCG, उपभोक्ता टिकाऊ वस्तु, औषधियां और उर्वरक में बड़े पैमाने पर है। इस क्षेत्र में मार्जिन कम (2-5% के बीच) है। राजस्व की उपज के लिए मूल्य संवर्धन अभी पर्याप्त नहीं है। निर्माताओं द्वारा दिया जाने वाला क्रेडिट, समस्या का शमन करता है। सवाल यह है, एक ठेठ खरीद और बिक्री के मामले में, क्या निवेश कर से अधिक उत्पादन कर हो सकता है? जब खरीद, बिक्री से लगातार अधिक होती है, तो क्या उत्पादन कर निवेश कर से अधिक हो सकता है? अगर कोई वैट व्यापारी अपनी खरीद और बिक्री को संतुलित करता है, तो क्या राज्य के लिए एक शुद्ध कर हो सकता है? क्या कोई एक गणितीय मॉडल या प्रतिमान है जो मूल्य योजित कर को क्रेडिट रिटर्न दे सकता है और जो क्रेडिट रिटर्न के प्रतिशत को कम कर सकता है? इन सवालों का कोई तौयार जवाब नहीं हैं। बिक्री के लिए रखे गए माल के खरीद मूल्य पर इनपुट कर पर प्रतिबंध लगना ही, एकमात्र उपचार दिखता है। बल्कि, क्रेडिट रिटर्न का सामना करने के लिए एक दो स्तरीय प्रणाली को अपनाया जा सकता है - निर्माताओं को पूर्ण इनपुट टैक्स की अनुमति देना और व्यापारियों को बिक्री के लिए रखे माल के खरीद मूल्य पर इनपुट टैक्स को सीमित करना। अंतर राज्यीय बिक्री के मामले में और 12.5% पर कर योग्य उत्पादों के मामले में इनपुट टैक्स को 4% पर सीमित करना एक समाधान लगता है।
 
=== मैक्सिको ===
 
 
''Impuesto al Valor Agregado'' ('''IVA''', "[[मूल्य योजित कर]] [[स्पेनिश]] में) एक [[कर]] है जो [[मैक्सिको]] और [[लैटिन अमेरिका]] के अन्य देशों में लागू होता है। [[चिली]] में इसे ''Impuesto al Valor Agregado'' कहा जाता है और [[पेरू]] में ''mpuesto General a las Ventas'' या ''IGV'' .
 
 
IVA से पहले, ''impuesto a las ventas'' ("बिक्री कर") नाम का एक समान कर मेक्सिको में लागू किया गया था। सितम्बर, 1966 में IVA को लागू करने का प्रथम प्रयास हुआ, जब राजस्व विशेषज्ञों ने घोषणा की कि IVA, बिक्री कर के एक आधुनिक समकक्ष के रूप में होगा जैसा [[फ्रांस]] में हुआ। अप्रैल और मई, 1967 में अंतर अमेरिकी राजस्व प्रशासक केंद्र के सम्मेलन में, मैक्सिकन प्रतिनिधित्व ने घोषणा की कि वर्तमान समय में एक मूल्य योजित कर मेक्सिको में संभव नहीं होगा। नवंबर, 1967, में अन्य विशेषज्ञों ने घोषणा की कि हालांकि, यह सर्वाधिक समान अप्रत्यक्ष करों में से एक है, मैक्सिको में इसका क्रियान्वयन नहीं हो सकता है।
 
 
इन बयानों के उत्तर में, निजी क्षेत्र में सदस्यों के प्रत्यक्ष नमूने लिए गए साथ ही साथ [[यूरोप]] के उन देशों की यात्राएं की गईं जहां इस कर को लागू किया गया था या जल्द ही लागू होने वाला था। 1969 में, व्यापारिक-राजस्व कर को मूल्य योजित कर से प्रतिस्थापित करने का प्रथम प्रयास किया गया। [[29 दिसम्बर]], [[1978]] को संघीय सरकार ने [[1 जनवरी]] 1980 को शुरू होने वाले कर के आधिकारिक आवेदन पत्र को ओफ़िशिअल जर्नल ऑफ़ द फेडरेशन (Diario Oficial de Federación) में प्रकाशित किया।
 
 
यथा 01/01/2010, 15% के सामान्य वैट दर को बढ़ाकर 16% किया जाएगा. इस दर को पूरे मेक्सिको में लागू किया जाएगा, सिवाय उन मैक्सिकन क्षेत्रों के जो कैलिफोर्निया, एरिज़ोना, न्यू मेक्सिको और टेक्सास के अमेरिकी राज्यों की सीमा से लगे हैं, जहां वैट (IVA) कर 10% है (यथा 01/01/2010 11% किया जाएगा)। 0% आधार पर मुख्य छूट किताबों, खाद्य और दवाइयों के लिए होगी। चिकित्सा डॉक्टरों के ध्यान की तरह कुछ सेवाओं को मुक्त रखा गया है।
 
 
 
=== न्यूजीलैंड ===
{{Main|Goods and Services Tax (New Zealand)}}
माल और सेवा कर (GST), एक मूल्य संवर्धित कर है जिसे 1986 में [[न्यूजीलैंड]] में शुरू किया गया, जो वर्तमान में 12.5% है। कुछ चीज़ों के लिए छूट देने के लिए यह उल्लेखनीय है।
 
 
 
=== ऑस्ट्रेलिया ===
{{Main|Goods and Services Tax (Australia)}}
माल और सेवा कर (GST), एक मूल्य संवर्धित कर है जिसे 2000 में [[ऑस्ट्रेलिया]] में शुरू किया गया, जो संघीय सरकार द्वारा एकत्रित किया जाता है लेकिन राज्य सरकारों को दिया जाता है। ऑस्ट्रेलियाई संविधान, व्यक्तिगत राज्यों की सीमा कर या बिक्री कर को एकत्र करने की क्षमता को प्रतिबंधित करता है। जबकि, वर्तमान दर 10% है, ऐसी कई घरेलू उपभोक्ता वस्तुएं हैं जो प्रभावी ढंग से शून्य-दर हैं (GST-फ्री) जैसे ताजा खाद्य, शिक्षा और स्वास्थ्य सेवाएं, साथ ही साथ सरकारी शुल्क और वैसे शुल्क जो खुद एक कर के रूप में हैं, उनसे छूट.
 
 
 
=== कनाडा ===
{{Main|Goods and Services Tax (Canada)}}
माल और सेवा कर (GST) एक मूल्य योजित कर है जिसे 7% की दर से 1991 में शुरू किया गया। वर्तमान दर 5% है और प्रांतीय बिक्री कर के अलावा लगाई जाती है, सिवाय अलबर्टा के, जहां कोई प्रांतीय बिक्री कर नहीं है; और न्यू ब्रुन्ज़विक, न्यू फाउंडलैंड और नोवा स्कॉशिया, जहां एक [[संगत बिक्री कर]] (5% GST + 8% PST = 13% HST) (GST और प्रांतीय बिक्री कर सम्मिलित) एकत्र किया जाता है। माल के लिए विज्ञापित कीमतें आम तौर पर करों को शामिल नहीं करतीं; इसके बजाय, टैक्स की गणना नकदी रजिस्टर पर की जाती है।
 
 
 
=== संयुक्त राज्य अमेरिका ===
 
ज़्यादातर राज्यों में अंतिम खरीदार पर लगने वाला खुदरा [[बिक्री कर]] है, अन्य व्यवसायों को बिक्री पर, वैट के विपरीत, कोई कर नहीं हैं। राज्य बिक्री कर 0% -13% के बीच होते हैं और नगरपालिकाएं अक्सर एक अतिरिक्त स्थानीय बिक्री कर जोड़ती हैं।<ref>[http://www.town-usa.com/statetax/statetaxlist.html State Tax Rates,] ''14 जुलाई 2008''</ref> कई दुकानों में, प्राइस टैग और/अथवा विज्ञापित कीमतों में कर शामिल नहीं होते; इनको ग्राहक के भुगतान करने से पहले नकदी रजिस्टर पर जोड़ा जाता है। कई राज्यों में, सेवाओं के लिए कोई बिक्री कर नहीं लिया जाता है। पूरे अमेरिका में लगाए जाने वाले अधिकांश बिक्री कर और अन्य देशों के मूल्य योजित कर में यह सबसे महत्वपूर्ण अंतर है।
 
[[संयुक्त राज्य अमेरिका]] में, [[मिशिगन]] राज्य ने अपने सामान्य व्यापार कराधान के फार्म के रूप में, "सिंगल बिज़नेस टैक्स" (SBT) नाम से ज्ञात, एक वैट फार्म का उपयोग किया। अमेरिका में केवल इसी राज्य ने वैट का प्रयोग किया। जब इसे 1975 में अपनाया गया, इसने एक [[कंपनी आयकर]] सहित सात व्यापार कर को प्रतिस्थापित किया। 9 अगस्त 2006 को [[मिशिगन विधानमंडल]] ने सिंगल बिज़नेस टैक्स को निरस्त करने के लिए मतदाता-पहल कानून को मंजूरी दी, जो 1 जनवरी 2009 से प्रभावी हो गया।<ref>[http://www.crcmich.org/TaxOutline/Business/sbt.html Single Business Tax - Outline of the Michigan Tax System,] नागरिक अनुसंधान परिषद मिशिगन, ''24 जनवरी 2007''</ref>
ज़्यादातर राज्यों में अंतिम खरीदार पर लगने वाला खुदरा [[बिक्री कर]] है, अन्य व्यवसायों को बिक्री पर, वैट के विपरीत, कोई कर नहीं हैं। राज्य बिक्री कर 0% -13% के बीच होते हैं और नगरपालिकाएं अक्सर एक अतिरिक्त स्थानीय बिक्री कर जोड़ती हैं।<ref> [http://www.town-usa.com/statetax/statetaxlist.html State Tax Rates,] ''14 जुलाई 2008'' </ref> कई दुकानों में, प्राइस टैग और/अथवा विज्ञापित कीमतों में कर शामिल नहीं होते; इनको ग्राहक के भुगतान करने से पहले नकदी रजिस्टर पर जोड़ा जाता है। कई राज्यों में, सेवाओं के लिए कोई बिक्री कर नहीं लिया जाता है। पूरे अमेरिका में लगाए जाने वाले अधिकांश बिक्री कर और अन्य देशों के मूल्य योजित कर में यह सबसे महत्वपूर्ण अंतर है।
 
 
[[संयुक्त राज्य अमेरिका]] में, [[मिशिगन]] राज्य ने अपने सामान्य व्यापार कराधान के फार्म के रूप में, "सिंगल बिज़नेस टैक्स" (SBT) नाम से ज्ञात, एक वैट फार्म का उपयोग किया। अमेरिका में केवल इसी राज्य ने वैट का प्रयोग किया। जब इसे 1975 में अपनाया गया, इसने एक [[कंपनी आयकर]] सहित सात व्यापार कर को प्रतिस्थापित किया। 9 अगस्त 2006 को [[मिशिगन विधानमंडल]] ने सिंगल बिज़नेस टैक्स को निरस्त करने के लिए मतदाता-पहल कानून को मंजूरी दी, जो 1 जनवरी 2009 से प्रभावी हो गया।<ref> [http://www.crcmich.org/TaxOutline/Business/sbt.html Single Business Tax - Outline of the Michigan Tax System,] नागरिक अनुसंधान परिषद मिशिगन, ''24 जनवरी 2007'' </ref>
 
 
अक्टूबर 2009 में, सभा अध्यक्ष [[नैन्सी पेलोसी]] के यह कहने के बाद कि आवश्यक राजस्व जुटाने में संघीय सरकार की मदद के लिए एक नया राष्ट्रीय वैट "मेज पर है",<ref> ओ'ब्रायन माइकल. [http://thehill.com/blogs/blog-briefing-room/news/61783-pelosi-says-new-tax-is-on-the-table Pelosi says new tax is 'on the table'] 6 अक्टूबर 2009 9 अक्टूबर 2009 को देखी गयी।</ref> [[अमेरिकंस फॉर टैक्स रिफ़ॉर्म]] जैसे समूहों ने जनता से आग्रह किया कि वे इस प्रभावी मापन का विरोध करने के लिए, कांग्रेस के अपने सदस्यों से संपर्क करें। <ref> एलिस, रयान. [http://www.atr.org/tell-congress-dont-want-वैट-tax-a3991 Tell Congress That You Don’t Want a वैट Tax on Everything You Buy] 8 अक्टूबर 2000. 9 अक्टूबर 2009 को देखी गयी।</ref>
 
 
अक्टूबर 2009 में, सभा अध्यक्ष [[नैन्सी पेलोसी]] के यह कहने के बाद कि आवश्यक राजस्व जुटाने में संघीय सरकार की मदद के लिए एक नया राष्ट्रीय वैट "मेज पर है",<ref>ओ'ब्रायन माइकल. [http://thehill.com/blogs/blog-briefing-room/news/61783-pelosi-says-new-tax-is-on-the-table Pelosi says new tax is 'on the table'] 6 अक्टूबर 2009 9 अक्टूबर 2009 को देखी गयी।</ref> [[अमेरिकंस फॉर टैक्स रिफ़ॉर्म]] जैसे समूहों ने जनता से आग्रह किया कि वे इस प्रभावी मापन का विरोध करने के लिए, कांग्रेस के अपने सदस्यों से संपर्क करें। <ref>एलिस, रयान. [http://www.atr.org/tell-congress-dont-want-वैट-tax-a3991 Tell Congress That You Don’t Want a वैट Tax on Everything You Buy] 8 अक्टूबर 2000. 9 अक्टूबर 2009 को देखी गयी।</ref>
 
== कर की दरें ==
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| Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
|-
| {{CZE}}<ref name="fita">[http://fita.org/countries/index.html Federation of International Trade Associations : country profiles ] </ref>
| 20%
| 10%
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|-
| {{HUN}}
| 25% (यथा [[1 जुलाई]] [[2009]]<ref> http://bbjonline.hu/index.php?col=1001&amp;id=49178</ref>)
| 5%
| ÁFA
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|-
| {{ESP}}
| 16% (1 जुलाई 2010 से 18%)<ref> name="londonstockexchange.com">http://www.londonstockexchange.com/exchange/prices-and-news/news/market-news/market-news-detail.html?announcementId=10207398</ref>
| 7% या 4% (1 जुलाई 2010 से 8% या 4%)<ref> http://www.name="londonstockexchange.com"/exchange/prices-and-news/news/market-news/market-news-detail.html?announcementId=10207398</ref>
| IVA
| Impuesto sobre el valor añadido
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| वैल्यू एडेड टैक्स (Welsh: Treth ar Werth)
|}
 
 
 
=== गैर यूरोपीय संघ के देश ===
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| IVA = ''Impuesto al Valor Agregado''
|-
| {{GUY}}<ref> [http://www.ramandmcrae.com/Investor_Info/Publications_investorInfo1.htm Ram &amp; McRae's Investors Information Package]</ref>
| 16%
| 0%
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<cite id="CanadaReduced">[[नोट 2]]</cite>: कोई वास्तविक "घटित दर" नहीं, लेकिन नए आवास के लिए आम तौर पर उपलब्ध छूट, कर को प्रभावी ढंग से 4.5% तक कम कर देती है।
 
<cite id="Footnote2">[[नोट 3:]]</cite> ये कर [[हांगकांग]] और [[मकाओ]] में लागू नहीं हैं, जो [[विशेष प्रशासनिक क्षेत्र]] के रूप में [[आर्थिक रूप से]] स्वतंत्र हैं।
 
<cite id="Footnote2">[[नोट 3:]]</cite> ये कर [[हांगकांग]] और [[मकाओ]] में लागू नहीं हैं, जो [[विशेष प्रशासनिक क्षेत्र]] के रूप में [[आर्थिक रूप से]] स्वतंत्र हैं।
 
 
<cite id="IcelandChanges">[[नोट 4:]]</cite> घटित दर 1 मार्च 2007 तक 14% थी, जब इसे 7% कर दिया गया। घटित दर हीटिंग लागत, मुद्रित सामग्री, रेस्तरां बिल, होटल ठहराव और अधिकाँश खाद्य पर लागू होता है।
 
 
<cite id="India">[[नोट 5:]]</cite> भारत के 28 राज्यों में से 2 में वैट लागू नहीं है।
 
<cite id="Eilat">[[नोट 6]]</cite>: ऐलात को छोड़कर, जहां वैट को बढ़ाया नहीं गया।<ref>[http://www.eccb06.org/new_pages/general_info/gen_info_fqs.html#taxRefund वैट in Eilat,] ECCB</ref>
 
<cite id="Eilat">[[नोट 6]]</cite>: ऐलात को छोड़कर, जहां वैट को बढ़ाया नहीं गया।<ref> [http://www.eccb06.org/new_pages/general_info/gen_info_fqs.html#taxRefund वैट in Eilat,] ECCB</ref>
 
 
<cite id="IsraelChanges">[[नोट 7:]]</cite> इसराइल में वैट को धीरे-धीरे कम किये जाने की प्रक्रिया जारी है। मार्च 2004 में, इसे 18% से 17% कर दिया गया, सितंबर 2005 में 16.5% और [[1 जुलाई 2006]] को अपनी वर्तमान दर पर निश्चित किया गया था। निकट भविष्य में इसे और कम करने की योजना है, लेकिन वे इजरायल की संसद में राजनीतिक परिवर्तन पर निर्भर हैं।
 
<cite id="Jersey">[[नोट 8:]]</cite> द्वीप सरकार के बजट में एक बड़े बजट घाटे को नियंत्रित करने के लिए 3% के माल और बिक्री कर को 6 मई 2008 को पेश किया जाएगा.
 
<cite id="Jersey">[[नोट 8:]]</cite> द्वीप सरकार के बजट में एक बड़े बजट घाटे को नियंत्रित करने के लिए 3% के माल और बिक्री कर को 6 मई 2008 को पेश किया जाएगा.
 
 
<cite id="MalaysiaGST">[[नोट 9:]]</cite> बजट 2005 में, सरकार ने घोषणा की कि GST को जनवरी 2007 में शुरू किया जाएगा. कई विवरणों की पुष्टि अभी तक नहीं हुई है लेकिन यह कहा गया है कि आवश्यक वस्तुओं और छोटे व्यवसायों को मुक्त अथवा शून्य दर पर रखा जाएगा. यथा जून 2007, दरों को अभी तक निश्चित नहीं किया गया है।
 
 
<cite id="PhilippinesRate">[[नोट 10]]</cite>: फिलीपींस के राष्ट्रपति के पास [[1 जनवरी]] [[2006]] के बाद कर को 12% तक बढ़ाने की शक्ति है। कर को [[1 फरवरी]] को 12% कर दिया गया।
 
 
 
 
 
 
== वैट पंजीकृत ==
''वैट पंजीकृत'' का अर्थ है [[वैट]] प्रयोजनों के लिए पंजीकृत, यानि एक देश के एक आधिकारिक वैट दाता रजिस्टर में शामिल. प्राकृतिक व्यक्ति और कानूनी संस्थाएं, दोनों ही वैट पंजीकृत हो सकती हैं। वैट का उपयोग करने वाले देशों ने एक कैलेंडर वर्ष के दौरान प्राकृतिक व्यक्तियों/कानूनी संस्थाओं द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक के लिए विभिन्न द्वार स्थापित किये हैं (या एक अलग अवधि) जिसे पार करने पर वैट पंजीकरण अनिवार्य है। प्राकृतिक व्यक्ति/कानूनी संस्थाएं जो वैट पंजीकृत हैं, वे कुछ ख़ास सामानों/सेवाओं पर वैट की गणना करने के लिए बाध्य हैं जिन्हें वे आपूर्ति करते हैं और एक विशेष राज्य के बजट में वैट भुगतान करते हैं। वैट पंजीकृत व्यक्ति/संस्थाएं, किसी विशेष देश के विधायी नियमों के तहत वैट कटौती की हकदार हैं। वैट की शुरुआत नकदी अर्थव्यवस्था को कम कर सकती है क्योंकि ऐसे कारोबार जो अन्य वैट पंजीकृत व्यवसाय के साथ क्रय-विक्रय करना चाहते हैं उन्हें खुद वैट पंजीकृत होना होगा।
 
 
 
== इन्हें भी देखें ==
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* [[टर्नओवर टैक्स]]
* [[एकल कर]]
 
 
 
== नोट्स ==
{{reflist}}
 
 
 
== सन्दर्भ ==
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<div class="references-small">
</div>
 
 
* {{is icon}} {{cite web
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| accessdate = 5 सितंबर 2007 |archiveurl=http://wayback.vefsafn.is/wayback/20041103185956/www.rsk.is/skattalagasafn/virdisaukaskattur/log/log_0501988.htm|archivedate=3 नवंबर 2004}}
 
* '''अहमद, एहतशाम और निकोलस स्टर्न.''' 1991. द थिओरी एंड प्रैक्टिस ऑफ़ टैक्स रिफ़ॉर्म इन डेवलपिंग कंट्रीज़ (कैम्ब्रिज यूनिवर्सिटी प्रेस)।
 
 
* '''अहमद, एहतशाम और निकोलस स्टर्न.''' 1991. द थिओरी एंड प्रैक्टिस ऑफ़ टैक्स रिफ़ॉर्म इन डेवलपिंग कंट्रीज़ (कैम्ब्रिज यूनिवर्सिटी प्रेस)।
 
 
 
* '''बर्ड, रिचर्ड एम. और P.-P. गेनड्रोन''' .1998 "डुअल वैटs एंड क्रॉस बोर्डर ट्रेड: टू प्रॉब्लम्स, वन सलूशन?" अंतरराष्ट्रीय टैक्स और सार्वजनिक वित्त, 5: 429-42.
 
 
 
* '''बर्ड, रिचर्ड एम. और P.-P. गेनड्रोन''' .2000 "Cवैट, VIवैट एंड डुअल वैट; वर्टिकल 'शेयरिंग' एंड इंटरस्टेट ट्रेड", अंतरराष्ट्रीय टैक्स और सार्वजनिक वित्त, 7: 753-61.
 
 
 
* '''कीन, माइकल और एस. स्मिथ''' .2000. "Viva VIवैट
! " अंतरराष्ट्रीय टैक्स और सार्वजनिक वित्त, 7: 741-51.
 
 
 
* '''कीन, माइकल और एस. स्मिथ''' .1996. "द फ्यूचर ऑफ़ वैल्यू एडेड टैक्स इन द यूरोपियन यूनियन," इकोनोमिक पॉलिसी, 23: 375-411.
* '''मेकल्योर, चार्ल्स ई.''' (1993) "द ब्राजीलियन टैक्स असाइनमेंट प्रोब्लम: एंड्स, मीन्स एंड कंसट्रेन्ट्स," इन अ रिफोर्मा फिस्कल नो ब्रासील (São Paulo: Fundaçäo Instituto de Pesquisas Econômicas)।
 
 
 
* '''मेकल्योर, चार्ल्स ई.''' (1993) "द ब्राजीलियन टैक्स असाइनमेंट प्रोब्लम: एंड्स, मीन्स एंड कंसट्रेन्ट्स," इन अ रिफोर्मा फिस्कल नो ब्रासील (São Paulo: Fundaçäo Instituto de Pesquisas Econômicas)।
 
 
 
* '''मेकल्योर, चार्ल्स ई.''' 2000. "इम्प्लीमेंटिंग सबनेशनल वैटs ऑन इन्टरनल ट्रेड: द कम्पनसेटिंग वैट (Cवैट)," अंतरराष्ट्रीय टैक्स और सार्वजनिक वित्त, 7: 723-40.
* '''मुलर, निकोल''' 2007. Indisches Recht mit Schwerpunkt auf gewerblichem Rechtsschutz im Rahmen eines Projektgeschäfts in Indien, ''IBL Review'', VOL. 12, अंतर्राष्ट्रीय व्यापार और कानून संस्थान, जर्मनी
 
 
 
* '''मुलर, निकोल''' 2007. Indisches Recht mit Schwerpunkt auf gewerblichem Rechtsschutz im Rahmen eines Projektgeschäfts in Indien, ''IBL Review'', VOL. 12, अंतर्राष्ट्रीय व्यापार और कानून संस्थान, जर्मनी
 
 
 
* '''मुलर, निकोल''' 2007. भारत में एक परियोजना कारोबार के दायरे के भीतर, वाणिज्यिक कानून बीमा पर जोर देता हुआ भारतीय कानून. ''IBL समीक्षा'' Vol. 12, अंतर्राष्ट्रीय व्यापार और कानून संस्थान, जर्मनी .
 
 
 
* '''MOMS''' Politikens Nudansk Leksikon 2002, ISBN 87-604-1578-9
* [http://www.pdicai.org/वैटap/APवैटACT_2005.pdf Andhra Pradesh Value Added Tax Act, 2005,] आंध्र प्रदेश का असाधारण राजपत्र, 25 मार्च 2005, 16 मार्च 2007 को लिया गया।
 
 
 
 
* '''OECD. 2008.''' ''कंसम्शन टैक्स ट्रेंड्स 2008: वैट/GST एंड एक्साईस रेट्स, ट्रेंड्स एंड एडमिनिसट्रेशन इश्यु'' पेरिस: OECD.
 
 
 
* '''सेरा, जे. और जे. अफोंसो''' 1999 "फिस्कल फेड्रलिसम ब्राजीलियन स्टाइल: सम रिफ्लेक्शन," फोरम ऑफ़ फेडरेशन को प्रस्तुत पेपर, मोंट त्रेमब्लानट, कनाडा, अक्टूबर 1999.
 
 
 
* '''शर्मा, चंचल कुमार''' 2005. भारत में वैट लागू करना: संघीय राजनीति के लिए निहितार्थ. भारतीय राजनीति विज्ञान पत्रिका, LXVI (4): 915-934 ISSN [: 00019-5510] [http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=945952 ]
* '''शोम, पार्थसारथि और [[पॉल बर्न्ड स्पान]]''' (1996) "ब्राजील: फिस्कल फेड्रलिसम एंड वैल्यू एडेड टैक्स रिफ़ॉर्म," वर्किंग पेपर नंबर 11, राष्ट्रीय सार्वजनिक वित्त और नीति संस्थान, नई दिल्ली
 
 
 
* '''शोम, पार्थसारथि और [[पॉल बर्न्ड स्पान]]''' (1996) "ब्राजील: फिस्कल फेड्रलिसम एंड वैल्यू एडेड टैक्स रिफ़ॉर्म," वर्किंग पेपर नंबर 11, राष्ट्रीय सार्वजनिक वित्त और नीति संस्थान, नई दिल्ली
 
 
 
* '''सिलवानी, कार्लोस और पाउलो डॉस सैंटोस''' (1996) "एडमिनिसट्रेटिव आस्पेक्ट ऑफ़ ब्राजील्स कंसम्शन टैक्स रिफ़ॉर्म," अंतरराष्ट्रीय वैट मॉनिटर, 7: 123-32.
* '''टैट, एलन ए''' (1988) वैल्यू एडेड टैक्स: अंतर्राष्ट्रीय अभ्यास और समस्याएं (वॉशिंगटन: अंतरराष्ट्रीय मुद्रा कोष)।
 
 
 
* '''टैट, एलन ए''' (1988) वैल्यू एडेड टैक्स: अंतर्राष्ट्रीय अभ्यास और समस्याएं (वॉशिंगटन: अंतरराष्ट्रीय मुद्रा कोष)।
 
 
 
== बाहरी कड़ियाँ ==
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[[श्रेणी:कर सुधार]]
[[श्रेणी:मूल्य योजित कर ]]
"https://hi.wikipedia.org/wiki/मूल्य_वर्धित_कर" से प्राप्त